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消费税立法将有效发挥经济调节作用

来源:未知 作者:河北财经职业技术 时间:2020-05-02

最近,财政部和国家税务总局发布了《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。基于到2020年全面实施税收法定原则的目标,中国一直在协调近期各种税收立法的实施。在这一重要时刻推进消费税立法,有利于完善消费税法律制度,构建适合经济社会发展的消费税政策体系,促进国家治理体系和治理能力的现代化,更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用。

自1994年1月1日开征消费税以来,我国根据经济社会发展和税收政策目标,对相关政策进行了多次调整,基本形成了要素合理、框架成熟、运行稳定、立法条件成熟的消费税制度。《征求意见稿》延续现行消费税政策框架,将早期实施的改革内容升级为法律。此举一方面通过立法规范消费税政策体系,增强消费税政策的稳定性;另一方面,它贯彻了税收合法性原则,有效地促进了2020年税收法制化目标的实现。

推进消费税立法是充分发挥税收调控作用的制度保障。消费税以特定的消费品和特定的消费行为为征税对象,包括与居民消费密切相关的烟、酒、成品油、汽车等15个税种。在供给侧结构性改革的背景下,发挥消费税对经济的调节作用,有助于引导合理的生产和消费行为,在促进产业结构调整、促进发展方式转变、支持生态文明建设等方面发挥积极作用。《征求意见稿》统一了消费税纳税人范围的表述,补充和完善了税率表,规范和整合了前期已经实施的政策调整。通过立法巩固以往改革的成果,可以增强相关消费税政策的权威性,使其更好地发挥税收的经济调节作用。

推进消费税立法,为完善地方税制提供有力支持。在税费减免的背景下,地方财政的可持续性值得关注。国务院日前发布《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(国发2019)21号,提出将消费税征收环节向后移,稳步划定地方区域,体现了在地方消费环节培育税源的方向。消费税是我国税收的重要来源。数据显示,2019年1-10月国内消费税总额为12120亿元,同比增长18.7%,占全国税收收入的8.56%。它有一定的纳税潜力。《征求意见稿》根据消费税法规的特点和后续改革的需要,该法草案设立了一个过渡性条款,规定“国务院可以进行消费税改革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节”。在法律框架下,为消费税制度的相机调整预留了灵活的空间,为下一步推进以消费税为重点的地方税制完善提供了法律依据。可以预见,消费税将在调节中央与地方收入分配、降低地方金融风险、引导地方政府优化经营环境等方面发挥更加积极的作用。

推进消费税立法是提高税收共治水平的有益尝试。税收协同管理的目标是为税收创造良好的工作环境,协调税务机关和涉税各方的努力,形成全社会协助税收保护和税收综合管理的强大合力。《征求意见稿》规定,“税务机关和发展改革、工业和信息化、公安、生态环境、交通、商业、应急管理、海关、市场监管等有关部门。应建立con

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